Was versteht man unter Verpflegungsmehraufwand? Wann kann ich diesen geltend machen? Wie hoch ist der Verpflegungsmehraufwand?

Was versteht man unter einer Auswärtstätigkeit? Was ist eine erste Tätigkeitsstätte?

Was ist eine Auswärtstätigkeit?

Alle Kosten, die Ihnen im Zusammenhang mit einer Auswärtstätigkeit entstehen, sind als Reisekosten im Rahmen der Werbungskosten abzugsfähig. Zu den Reisekosten zählen auch die Verpflegungskosten.

Für Verpflegung während einer Auswärtstätigkeit können Sie generell nur Pauschbeträge geltend machen (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 5 EStG, § 9 Abs. 5 EStG). Es ist nicht möglich, Verpflegungsausgaben einzeln nachzuweisen und dadurch höhere Beträge abzusetzen.

Maßgebend für die Höhe der Verpflegungspauschbeträge ist die Dauer der Abwesenheit am einzelnen Kalendertag – und zwar sowohl von der Wohnung als auch von der regelmäßigen Arbeitsstätte. Wenn Sie also morgens ins Büro fahren und von dort aus Ihre Auswärtstätigkeit antreten, beginnt die Abwesenheitsdauer erst mit der Abfahrt aus dem Büro. Beginnen Sie die Auswärtstätigkeit zu Hause, ist die Abfahrtszeit dort maßgebend.

Die Auswärtstätigkeit ist im EStG nicht definiert. Lediglich in § 9 Abs. 4a Satz 2 EStG ist in einer Klammerdefinition die »auswärtige berufliche Tätigkeit« genannt. Danach ist eine Auswärtstätigkeit bei einer beruflichen Tätigkeit außerhalb der Wohnung und der ersten Tätigkeitsstätte (§ 9 Abs. 4 EStG) gegeben.

Was ist eine Tätigkeitsstätte?

Die Bestimmung dieser einen Tätigkeitsstätte erfolgt vorrangig anhand der arbeits- oder dienstrechtlichen Festlegungen sowie der diese ausfüllenden arbeits- oder dienstrechtliche Weisungen/Verfügungen, hilfsweise mittels quantitativer Kriterien. Im Zweifel ist die räumliche Nähe zur Wohnung des Stpfl. maßgebend. Dabei ist künftig nicht mehr die Regelmäßigkeit des Aufsuchens, sondern vorrangig die Festlegungen des ArbG maßgebend.

Eine erste Tätigkeitsstätte liegt vor, wenn der ArbN einer solchen Tätigkeitsstätte (§ 9 Abs. 4 Satz 1 EStG) dauerhaft zugeordnet ist. Die dauerhafte Zuordnung des ArbN wird durch die dienst- oder arbeitsrechtlichen Festlegungen sowie die diese ausfüllenden Absprachen oder Weisungen bestimmt (§ 9 Abs. 4 Satz 2 EStG). Das gilt unabhängig davon, ob diese schriftlich oder mündlich erteilt worden sind. Diese Zuordnung muss sich auf die Tätigkeit des ArbN beziehen; dies ergibt sich aus § 9 Abs. 4 Satz 3 EStG, der mit der beispielhaften Aufzählung darüber hinaus das Kriterium der Dauerhaftigkeit beschreibt (BMF vom 24.10.2014, BStBl I 2014, 1412, Rz. 5).

Fehlt es an einer dauerhaften Zuordnung des ArbN zu einer betrieblichen Einrichtung durch dienst- oder arbeitsrechtliche Festlegung nach den vorstehenden Kriterien oder ist die getroffene Festlegung nicht eindeutig, ist nach § 9 Abs. 4 Satz 4 EStG von einer ersten Tätigkeitsstätte an der betrieblichen Einrichtung auszugehen, an der der ArbN

• typischerweise arbeitstäglich oder
• je Arbeitswoche zwei volle Arbeitstage oder
• mindestens ein Drittel seiner vereinbarten regelmäßigen Arbeitszeit

dauerhaft (s.o.) tätig werden soll (BMF vom 24.10.2014, BStBl I 2014, 1412, Rz. 25).

Was sind die gesetzlichen Regelungen zu Verpflegungsmehraufwendungen?

Gesetzeswortlaut des § 9 Abs. 4a EStG:

(4a)  Mehraufwendungen des Arbeitnehmers für die Verpflegung sind nur nach Maßgabe der folgenden Sätze als Werbungskosten abziehbar. ²Wird der Arbeitnehmer außerhalb seiner Wohnung und ersten Tätigkeitsstätte beruflich tätig (auswärtige berufliche Tätigkeit), ist zur Abgeltung der ihm tatsächlich entstandenen, beruflich veranlassten Mehraufwendungen eine Verpflegungspauschale anzusetzen. ³Diese beträgt

1. 24 Euro für jeden Kalendertag, an dem der Arbeitnehmer 24 Stunden von seiner Wohnung und ersten Tätigkeitsstätte abwesend ist,

2. jeweils 12 Euro für den An- und Abreisetag, wenn der Arbeitnehmer an diesem, einem anschließenden oder vorhergehenden Tag außerhalb seiner Wohnung übernachtet,

3. 12 Euro für den Kalendertag, an dem der Arbeitnehmer ohne Übernachtung außerhalb seiner Wohnung mehr als 8 Stunden von seiner Wohnung und der ersten Tätigkeitsstätte abwesend ist; beginnt die auswärtige berufliche Tätigkeit an einem Kalendertag und endet am nachfolgenden Kalendertag ohne Übernachtung, werden 12 Euro für den Kalendertag gewährt, an dem der Arbeitnehmer den überwiegenden Teil der insgesamt mehr als 8 Stunden von seiner Wohnung und der ersten Tätigkeitsstätte abwesend ist.

Hat der Arbeitnehmer keine erste Tätigkeitsstätte, gelten die Sätze 2 und 3 entsprechend; Wohnung im Sinne der Sätze 2 und 3 ist der Hausstand, der den Mittelpunkt der Lebensinteressen des Arbeitnehmers bildet sowie eine Unterkunft am Ort der ersten Tätigkeitsstätte im Rahmen der doppelten Haushaltsführung. 

Bei einer Tätigkeit im Ausland treten an die Stelle der Pauschbeträge nach Satz 3 länderweise unterschiedliche Pauschbeträge, die für die Fälle der Nummer 1 mit 120 sowie der Nummern 2 und 3 mit 80 Prozent der Auslandstagegelder nach dem Bundesreisekostengesetz vom Bundesministerium der Finanzen im Einvernehmen mit den obersten Finanzbehörden der Länder aufgerundet auf volle Euro festgesetzt werden; dabei bestimmt sich der Pauschbetrag nach dem Ort, den der Arbeitnehmer vor 24 Uhr Ortszeit zuletzt erreicht, oder, wenn dieser Ort im Inland liegt, nach dem letzten Tätigkeitsort im Ausland. 

Der Abzug der Verpflegungspauschalen ist auf die ersten drei Monate einer längerfristigen beruflichen Tätigkeit an derselben Tätigkeitsstätte beschränkt. Eine Unterbrechung der beruflichen Tätigkeit an derselben Tätigkeitsstätte führt zu einem Neubeginn, wenn sie mindestens vier Wochen dauert. 

Wird dem Arbeitnehmer anlässlich oder während einer Tätigkeit außerhalb seiner ersten Tätigkeitsstätte vom Arbeitgeber oder auf dessen Veranlassung von einem Dritten eine Mahlzeit zur Verfügung gestellt, sind die nach den Sätzen 3 und 5 ermittelten Verpflegungspauschalen zu kürzen:

1. für Frühstück um 20 Prozent,
2. für Mittag- und Abendessen um jeweils 40 Prozent,

der nach Satz 3 Nummer 1 gegebenenfalls in Verbindung mit Satz 5 maßgebenden Verpflegungspauschale für einen vollen Kalendertag; die Kürzung darf die ermittelte Verpflegungspauschale nicht übersteigen. ⁹Satz 8 gilt auch, wenn Reisekostenvergütungen wegen der zur Verfügung gestellten Mahlzeiten einbehalten oder gekürzt werden oder die Mahlzeiten nach § 40 Absatz 2 Satz 1 Nummer 1a pauschal besteuert werden. ¹⁰Hat der Arbeitnehmer für die Mahlzeit ein Entgelt gezahlt, mindert dieser Betrag den Kürzungsbetrag nach Satz 8. 

Erhält der Arbeitnehmer steuerfreie Erstattungen für Verpflegung, ist ein Werbungskostenabzug insoweit ausgeschlossen. ¹²Die Verpflegungspauschalen nach den Sätzen 3 und 5, die Dreimonatsfrist nach den Sätzen 6 und 7 sowie die Kürzungsregelungen nach den Sätzen 8 bis 10 gelten entsprechend auch für den Abzug von Mehraufwendungen für Verpflegung, die bei einer beruflich veranlassten doppelten Haushaltsführung entstehen, soweit der Arbeitnehmer vom eigenen Hausstand im Sinne des § 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 5 abwesend ist; dabei ist für jeden Kalendertag innerhalb der Dreimonatsfrist, an dem gleichzeitig eine Tätigkeit im Sinne des Satzes 2 oder des Satzes 4 ausgeübt wird, nur der jeweils höchste in Betracht kommende Pauschbetrag abziehbar. ¹³Die Dauer einer Tätigkeit im Sinne des Satzes 2 an dem Tätigkeitsort, an dem die doppelte Haushaltsführung begründet wurde, ist auf die Dreimonatsfrist anzurechnen, wenn sie ihr unmittelbar vorausgegangen ist.

Wie hoch ist der Verpflegungsmehraufwand 2018 und 2019 in Deutschland?

§ 9 Abs. 4a Satz 3 regelt die Verpflegungsmehraufwendungen folgendermaßen:

Muss ich meine Verpflegungsmehraufwendungen bei Dienstreisen um Frühstück kürzen? Wie hoch ist die Kürzung? (inkl. Beispiel)

Der Gesetzgeber sieht eine tageweise Kürzung des Werbungskostenabzugs für Verpflegungsmehraufwand vor, wenn dem Arbeitnehmer anlässlich oder während einer Auswärtstätigkeit vom Arbeitgeber oder auf dessen Veranlassung von einem Dritten eine Mahlzeit zur Verfügung gestellt wird. Die Kürzung erfolgt i. H. v.

• 20 % der Tagespauschale für ein Frühstück bzw.
• 40 % der Tagespauschale für ein Mittag- oder Abendessen.

Für die Kürzung ist auf die volle Verpflegungspauschale abzustellen, die für den jeweiligen Ort bei einer 24-stündigen Abwesenheit gilt. Bei einer Arbeitgeberbewirtung im Inland beträgt demnach der Kürzungsbetrag 4,80 EUR bzw. 9,60 EUR, je nach nachdem ob es sich um ein Frühstück oder ein Mittag- bzw. Abendessen handelt. Die Kürzung ist zwingend, vermeidet aber im Wege der gesetzlichen Saldierung die Besteuerung eines geldwerten Vorteils. Sie ist immer von der jeweiligen Verpflegungspauschale des Tages vorzunehmen, an dem die Gestellung der Mahlzeit durch den Arbeitgeber erfolgt.

Bei der Gestellung von Mahlzeiten durch den Arbeitgeber oder auf dessen Veranlassung durch einen Dritten ist die Kürzung der Verpflegungspauschale i. S. d. § 9 Absatz 4a Satz 8 ff.
EStG tagesbezogen vorzunehmen, d. h. von der für den jeweiligen Reisetag maßgebenden Verpflegungspauschale (s. o.) für eine 24-stündige Abwesenheit (§ 9 Absatz 4a Satz 5 EStG),
unabhängig davon, in welchem Land die jeweilige Mahlzeit zur Verfügung gestellt wurde.

Ein Arbeitnehmer erhält bei einer 3-tägigen Auswärtstätigkeit im Zusammenhang mit einer Hotelübernachtung auf Kosten des Arbeitgebers Frühstück und Abendessen in Höhe von jeweils 20 (Frühstück) bzw. 30 EUR (Abendessen).

Beispiel Kürzung Verpflegungsmehraufwendungen Inland

Der Werbungskostenansatz für Verpflegungsmehraufwand ermittelt sich nach der Neuregelung wie folgt (siehe Haufe):

An- und Abreisetag jeweils 12,00 EUR Zwischentag Gesamtbetrag Kürzung (2 x 4,80 EUR+ 2 x 9,60 EUR) verbleibende Werbungskosten

24,00 EUR 24,00 EUR 48,00 EUR 28,80 EUR 19,20 EUR

Ein geldwerter Vorteil für die Mahlzeiten wird nicht versteuert, da es sich jeweils um übliche Mahlzeiten und keine Belohnungsessen handelt.

Beispiel Kürzung Verpflegungsmehraufwendungen Ausland

Der Ingenieur I kehrt am Dienstag von einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit in Straßburg (Frankreich) zu seiner Wohnung zurück. Nachdem er Unterlagen und neue Kleidung eingepackt hat, reist er zu einer weiteren mehrtägigen Auswärtstätigkeit nach Kopenhagen (Dänemark) weiter. I erreicht Kopenhagen um 23 Uhr. Die Übernachtungen – jeweils mit Frühstück – wurden vom Arbeitgeber im Voraus gebucht und bezahlt.
Für Dienstag ist nur die höhere Verpflegungspauschale von 39 Euro (Rückreisetag von Straßburg: 34 Euro, Anreisetag nach Kopenhagen 39 Euro) anzusetzen. Aufgrund der Gestellung des Frühstücks im Rahmen der Übernachtung in Straßburg ist die Verpflegungspauschale um 11,60 Euro (20 Prozent der Verpflegungspauschale Kopenhagen für einen vollen Kalendertag: 58 Euro) auf 27,40 Euro zu kürzen.

Gibt es Besonderheiten, wenn ich längere Zeit bei einem Kunden arbeite? (Drei-Monats-Frist)

Ist ein Mitarbeiter länger als drei Monate an derselben auswärtigen Tätigkeitsstätte beschäftigt, greift die Dreimonatsfrist, auch “Dreimonatsregel” genannt (§ 9 Abs. 4a Satz 6 EStG).

Die Dreimonatsregel besagt, dass ein Mitarbeiter nur für die ersten drei Monate seiner Auswärtstätigkeit steuerfreie Verpflegungspauschalen von seinem Arbeitgeber erhalten, bzw. diese über seine Einkommensteuererklärung geltend machen darf. Die Dreimonatsfrist beginnt mit dem ersten Tag der ersten Reise an eine auswärtige Tätigkeitsstätte, die mindestesten drei Tage andauert.

Der 3-Monatszeitraum wird vom Beginn der auswärtigen Tätigkeit an gerechnet. Das gilt auch dann, wenn er sich über das Jahresende hinweg erstreckt. Ein neuer 3-Monatszeitraum beginnt also nicht jeweils am 1.1.

Nimmt der Arbeitnehmer während der fortlaufenden auswärtigen Beschäftigung Urlaub, hat das keinen Einfluss auf den Ablauf der 3-Monatsfrist. Der Zeitraum wird auch nicht um die Dauer des Urlaubs verlängert. Entsprechendes gilt, wenn der Arbeitnehmer während der Auswärtstätigkeit erkrankt bzw. wenn die Auswärtstätigkeit durch Elternzeit oder Mutterschaftsurlaub unterbrochen wird. Auch andere Unterbrechungen, z. B. die vorübergehende Rückkehr des Arbeitnehmers in den Betrieb, führen zu keiner Verlängerung der 3-monatigen Frist.

Jede Unterbrechung der beruflichen Tätigkeit an derselben Tätigkeitsstätte führt zu einer neuen 3-Monatsfrist, wenn sie mindestens 4 Wochen dauert. Der Grund der Unterbrechung ist unerheblich. Es zählt nur die Unterbrechungsdauer. Demzufolge ist auch die krankheits- oder urlaubsbedingte Unterbrechung von mindestens 4 Wochen geeignet, um die 3-Monatsfrist erneut in Gang zu setzen.

Wie hoch sind die Verpflegungsmehraufwendungen 2019 fürs Ausland?

Bei eintägigen Reisen in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes im Ausland maßgebend. Bei mehrtägigen Reisen in verschiedenen Staaten gilt für
die Ermittlung der Verpflegungspauschalen am An- und Abreisetag sowie an den Zwischentagen (Tage mit 24 Stunden Abwesenheit) im Hinblick auf§ 9 Absatz 4a Satz 5 2. Halbsatz EStG insbesondere Folgendes:
– Bei der Anreise vom Inland in das Ausland oder vom Ausland in das Inland jeweils ohne Tätigwerden ist der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, der vor 24 Uhr Ortszeit erreicht wird.
– Bei der Abreise vom Ausland in das Inland oder vom Inland in das Ausland ist der entsprechende Pauschbetrag des letzten Tätigkeitsortes maßgebend.
– Für die Zwischentage ist in der Regel der entsprechende Pauschbetrag des Ortes maßgebend, den der Arbeitnehmer vor 24 Uhr Ortszeit erreicht.

Schließt sich an den Tag der Rückreise von einer mehrtägigen Auswärtstätigkeit zur Wohnung oder ersten Tätigkeitsstätte eine weitere ein- oder mehrtägige Auswärtstätigkeit an, ist für diesen Tag nur die höhere Verpflegungspauschale zu berücksichtigen. Im Übrigen, insbesondere bei Flug- und Schiffsreisen, ist R 9.6 Absatz 3 LStR zu beachten.

Land	Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro	Ab 8 bis 24 Stunden, Betrag in Euro	Pauschale für eine Übernachtung in Euro
Afghanistan	30	20	95
Ägypten	41	28	125
Äthiopien	27	18	86
Äquatorialguinea	36	24	166
Albanien	29	20	113
Algerien	51	34	173
Andorra	34	23	45
Angola	77	52	265
Antigua und Barbuda	53	36	117
Argentinien	34	23	144
Armenien	23	16	63
Aserbaidschan	30	20	72
Australien (Canberra)	51	34	158
Australien (Sydney)	68	45	184
Australien (Rest)	51	34	158
Land	Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro	Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro	Pauschale für eine Übernachtung in Euro
Bahrain	45	30	180
Bangladesch	30	20	111
Barbados	58	39	179
Belgien	42	28	135
Benin	40	27	101
Bolivien	30	20	93
Bosnien + Herzegowina	18	12	73
Botsuana	40	27	102
Brasilien (Brasilia)	57	38	127
Brasilien (Rio de Janeiro)	57	38	145
Brasilien (Sao Paulo)	53	36	132
Brasilien (Rest)	51	34	84
Brunei	48	32	106
Bulgarien	22	15	90
Burkina Faso	44	29	84
Burundi	47	32	98
Land	Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro	Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro	Pauschale für eine Übernachtung in Euro
Chile	44	29	187
China (Chengdu)	35	24	105
China (Hongkong)	74	49	145
China (Kanton)	40	27	113
China (Peking)	46	31	142
China (Shanghai)	50	33	128
China (Rest)	50	33	78
Costa Rica	46	31	93
Côte d’Ivoire	51	34	146
Land	Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro	Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro	Pauschale für eine Übernachtung in Euro
Dänemark	58	39	143
Dominica	40	27	94
Dominikanische Republik	45	30	147
Dschibuti	65	44	305
Land	Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro	Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro	Pauschale für eine Übernachtung in Euro
Ecuador	44	29	97
El Salvador	44	29	119
Eritrea	46	31	81
Estland	27	18	71
Land	Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro	Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro	Pauschale für eine Übernachtung in Euro
Fidschi	34	23	69
Finnland	50	33	136
Frankreich (Lyon)	53	36	83
Frankreich (Marseille)	46	31	101
Frankreich (Paris)	58	39	152
Frankreich (Departements 92-94)	58	39	135
Frankreich (Straßburg)	51	34	96
Frankreich (Rest)	44	29	115
Land	Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro	Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro	Pauschale für eine Übernachtung in Euro
Gabun	62	41	278
Gambia	30	20	125
Georgien	35	24	88
Ghana	46	31	174
Grenada	51	34	121
Griechenland (Athen)	46	31	132
Griechenland (Rest)	36	24	89
Großbritannien (London)	62	41	224
Großbritannien + Nordirland (Rest)	45	30	115
Guatemala	28	19	96
Guinea	46	31	118
Guinea-Bissau	24	16	86
Guyana	41	28	81
Land	Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro	Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro	Pauschale für eine Übernachtung in Euro
Haiti	58	39	130
Honduras	48	32	101
Land	Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro	Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro	Pauschale für eine Übernachtung in Euro
Indien (Chennai)	34	23	87
Indien (Kalkutta)	41	28	117
Indien (Mumbai)	32	21	125
Indien (Neu Delhi)	50	33	144
Indien (Rest)	36	24	145
Indonesien	38	25	130
Iran	33	22	196
Irland	44	29	92
Island	47	32	108
Israel	56	37	191
Italien (Mailand)	39	26	156
Italien (Rom)	52	35	160
Italien (Rest)	34	23	126
Land	Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro	Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro	Pauschale für eine Übernachtung in Euro
Jamaika	54	36	135
Japan (Tokio)	66	44	233
Japan (Rest)	51	34	156
Jemen	24	16	95
Jordanien	46	31	126
Land	Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro	Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro	Pauschale für eine Übernachtung in Euro
Kambodscha	39	26	94
Kamerun	50	33	180
Kanada (Ottawa)	47	32	142
Kanada (Toronto)	51	34	161
Kanada (Vancouver)	50	33	140
Kanada (Rest)	47	32	134
Kap Verde	30	20	105
Kasachstan	39	26	109
Katar	56	37	170
Kenia	42	28	223
Kirgisistan	29	20	91
Kolumbien	41	28	126
Kongo (Republik)	50	33	200
Kongo (Demokratische Republik)	68	45	171
Korea (Demokratische Volksrepublik)	39	26	132
Korea (Republik)	58	39	112
Kosovo	23	16	57
Kroatien	28	19	75
Kuba	46	31	228
Kuwait	42	28	185
Land	Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro	Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro	Pauschale für eine Übernachtung in Euro
Laos	33	22	96
Lesotho	24	16	103
Lettland	30	20	80
Libanon	44	29	120
Libyen	45	30	100
Liechtenstein	53	36	180
Litauen	24	16	68
Luxemburg	47	32	130
Land	Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro	Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro	Pauschale für eine Übernachtung in Euro
Madagaskar	34	23	87
Malawi	47	32	123
Malaysia	34	23	88
Malediven	52	35	170
Mali	41	28	122
Malta	45	30	112
Marokko	42	28	129
Marshall Inseln	63	42	70
Mauretanien	39	26	105
Mauritius	54	36	220
Mazedonien	29	20	95
Mexiko	41	28	141
Mikronesien	56	37	74
Moldau (Republik)	24	16	88
Monaco	42	28	180
Mongolei	27	18	92
Montenegro	29	20	94
Mosambik	42	28	147
Myanmar	35	24	155
Land	Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro	Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro	Pauschale für eine Übernachtung in Euro
Namibia	23	16	77
Nepal	28	19	86
Neuseeland	56	37	153
Nicaragua	36	24	81
Niederlande	46	31	119
Niger	41	28	89
Nigeria	63	42	255
Norwegen	80	53	182
Land	Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro	Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro	Pauschale für eine Übernachtung in Euro
Österreich	36	24	104
Oman	60	40	200
Land	Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro	Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro	Pauschale für eine Übernachtung in Euro
Pakistan (Islamabad)	30	20	165
Pakistan (Rest)	27	18	68
Palau	51	34	166
Panama	39	26	111
Papua-Neuguinea	60	40	234
Paraguay	38	25	108
Peru	30	20	93
Philippinen	30	20	107
Polen (Breslau)	33	22	92
Polen (Danzig)	29	20	77
Polen (Krakau)	28	19	88
Polen (Warschau)	30	20	105
Polen (Rest)	27	18	50
Portugal	36	24	102
Land	Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro	Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro	Pauschale für eine Übernachtung in Euro
Ruanda	46	31	141
Rumänien (Bukarest)	32	21	100
Rumänien (Rest)	26	17	62
Russische Föderation (Jekatarinburg)	28	19	84
Russische Föderation (Moskau)	30	20	110
Russische Föderation (St. Petersburg)	26	17	114
Russische Föderation (Rest)	24	16	58
Land	Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro	Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro	Pauschale für eine Übernachtung in Euro
Sambia	36	24	130
Samoa	29	20	85
São Tomé (Príncipe)	47	32	80
San Marino	34	23	75
Saudi-Arabien (Djidda)	38	25	234
Saudi-Arabien (Riad)	48	32	179
Saudi-Arabien (Rest)	48	32	80
Schweden	50	33	168
Schweiz (Genf)	64	43	195
Schweiz (Rest)	62	41	169
Senegal	45	30	128
Serbien	20	13	74
Sierra Leone	39	26	82
Simbabwe	45	30	103
Singapur	53	36	188
Slowakische Republik	24	16	85
Slowenien	33	22	95
Spanien (Barcelona)	32	21	118
Spanien (Kanarische Inseln)	32	21	98
Spanien (Madrid)	41	28	113
Spanien (Palma de Mallorca)	32	21	110
Spanien (Rest)	29	20	88
Sri Lanka	42	28	100
St. Kitts + Nevis	45	30	99
St. Lucia	54	36	129
St. Vincent + Grenadinen	52	35	121
Sudan	35	24	115
Südafrika (Kapstadt)	27	18	112
Südafrika (Johannisburg)	29	20	124
Südafrika (Rest)	22	15	94
Südsudan	34	23	150
Suriname	41	28	108
Syrien	38	25	140
Land	Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro	Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro	Pauschale für eine Übernachtung in Euro
Tadschikistan	26	17	67
Taiwan	51	34	126
Tansania	47	32	201
Thailand	32	21	118
Togo	35	24	108
Tonga	39	26	94
Trinidad + Tobago	54	36	164
Tschad	64	43	163
Tschechische Republik	35	24	94
Türkei (Istanbul)	35	24	104
Türkei (Izmir)	42	28	80
Türkei (Rest)	40	27	78
Tunesien	40	27	115
Turkmenistan	33	22	108
Land	Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro	Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro	Pauschale für eine Übernachtung in Euro
Uganda	35	24	129
Ukraine	32	21	98
Ungarn	22	15	63
Uruguay	44	29	109
USA (Atlanta)	62	41	175
USA (Boston)	58	39	265
USA (Chicago)	54	36	209
USA (Houston)	63	42	138
USA (Los Angeles)	56	37	274
USA (Miami)	64	43	151
USA (New York City)	58	39	282
USA (San Francisco)	51	34	314
USA (Washington D.C.)	62	41	276
USA (Rest)	51	34	138
Usbekistan	34	23	123
Land	Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro	Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro	Pauschale für eine Übernachtung in Euro
Vatikanstaat	52	35	160
Venezuela	47	32	120
Vereinigte Arabische Emirate	45	30	155
Vietnam	38	25	86
Land	Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro	Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro	Pauschale für eine Übernachtung in Euro
Weißrussland	20	13	98
Land	Mind. 24 Stunden, Betrag in Euro	Abwesenheit 8-24 Stunden, Betrag in Euro	Pauschale für eine Übernachtung in Euro
Zentralafrikanische Republik	46	31	74
Zypern	45	30	116

Wie hoch sind die Verpflegungsmehraufwendungen 2020 für Reisen ins Ausland?

Für Länder, die in der Übersicht nicht aufgeführt sind, gelten die für Luxemburg ausgewiesenen Beträge. Für die nicht erwähnten Übersee- und Außengebiete eines Staates ist der für das Mutterland geltende Pauschbetrag maßgebend.

	Pauschbeträge  für Verpflegungsmehraufwendungen für die ersten drei Monate einer doppelten Haushaltsführung im Ausland	Pauschbetrag für Übernachtungskosten
Land	24 Stunden Abwesenheit	An- und Abreisetag	für die ersten drei Monate	für die folgenden Monate (40 %)
	Euro	Euro	Euro	Euro
Afghanistan	30	20	95	38,—
Ägypten	41	28	125	50,—
Äthiopien	39	26	130	52,—
Äquatorialguinea	36	24	166	66,40
Albanien	29	20	113	45,20
Algerien	51	34	173	69,20
Andorra	34	23	45	18,—
Angola	52	35	299	119,60
Argentinien	35	24	113	45,20
Armenien	24	16	59	23,60
Aserbaidschan	30	20	72	28,80
Australien	51	34	158	63,20
– Canberra	51	34	158	63,20
– Sydney	68	45	184	73,60
Bahrain	45	30	180	72,—
Bangladesch	50	33	165	66,—
Barbados	52	35	165	66,—
Belgien	42	28	135	54,—
Benin	52	35	115	46,—
Bolivien	30	20	93	37,20
Bosnien und Herzegowina	23	16	75	30,—
Botsuana	40	27	102	40,80
Brasilien	51	34	84	33,60
– Brasilia	57	38	127	50,80
– Rio de Janeiro	57	38	145	58,—
– Sao Paulo	53	36	132	52,80
Brunei	52	35	106	42,40
Bulgarien	22	15	115	46,—
Burkina Faso	38	25	174	69,60
Burundi	47	32	98	39,20
Chile	44	29	187	74,80
China	50	33	78	31,20
– Chengdu	35	24	105	42,—
– Hongkong	74	49	145	58,—
– Kanton	40	27	113	45,20
– Peking	46	31	142	56,80
– Shanghai	50	33	128	51,20
Costa Rica	47	32	93	37,20
Côte d’Ivoire (Elfenbeinküste)	51	34	146	58,40
Dänemark	58	39	143	57,20
Dominikanische Republik	45	30	147	58,80
Dschibuti	65	44	305	122,—
Ecuador	44	29	97	38,80
El Salvador	44	29	119	47,60
Eritrea	50	33	91	36,40
Estland	29	20	85	34,—
Fidschi	34	23	69	27,60
Finnland	50	33	136	54,40
Frankreich	44	29	115	46,—
– Lyon	53	36	115	46,—
– Marseille	46	31	101	40,40
– Paris sowie die Departements 92, 93, 94 [3]	58	39	152	60,80
– Straßburg	51	34	96	38,40
Gabun	52	35	183	73,20
Gambia	30	20	125	50,—
Georgien	35	24	88	35,20
Ghana	46	31	148	59,20
Griechenland	36	24	135	54,—
Athen	46	31	132	52,80
Guatemala	34	23	90	36,—
Guinea	46	31	118	47,20
Guinea-Bissau	24	16	86	34,40
Haiti	58	39	130	52,—
Honduras	48	32	101	40,40
Indien	32	21	85	34,—
– Bangalore	42	28	155	62,—
– Chennai	32	21	85	34,—
– Kalkutta	35	24	145	58,—
– Mumbai	50	33	146	58,40
– Neu Dehli	38	25	185	74,—
Indonesien	36	24	134	53,60
Iran	33	22	196	78,40
Irland	44	29	92	36,80
Island	47	32	108	43,20
Israel	66	44	190	76,—
Italien	40	27	135	54,—
– Mailand	45	30	158	63,20
– Rom	40	27	135	54,—
Jamaika	57	38	138	55,20
Japan	52	35	190	76,—
– Tokio	66	44	233	93,20
Jemen	24	16	95	38,—
Jordanien	46	31	126	50,40
Kambodscha	38	25	94	37,60
Kamerun	50	33	180	72,—
Kanada	47	32	134	53,60
– Ottawa	47	32	142	56,80
– Toronto	51	34	161	64,40
– Vancouver	50	33	140	56,—
Kap Verde	30	20	105	42,—
Kasachstan	45	30	111	44,40
Katar	56	37	149	59,60
Kenia	42	28	223	89,20
Kirgisistan	27	18	74	29,60
Kolumbien	46	31	115	46,—
Kongo, Republik	50	33	200	80,—
Kongo, Demokratische Republik	70	47	190	76,—
Korea, Demokratische Volksrepublik (Nordkorea)	28	19	92	36,80
Korea, Republik	58	39	112	44,80
Kosovo	23	16	57	22,80
Kroatien	35	24	107	42,80
Kuba	46	31	228	91,20
Kuwait	42	28	185	74,—
Laos	33	22	96	38,40
Lesotho	24	16	103	41,20
Lettland	35	24	76	30,40
Libanon	59	40	123	49,20
Libyen	63	42	135	54,—
Liechtenstein	53	36	180	72,—
Litauen	26	17	109	43,60
Luxemburg	47	32	130	52,—
Madagaskar	34	23	87	34,80
Malawi	47	32	123	49,20
Malaysia	34	23	88	35,20
Malediven	52	35	170	68,—
Mali	38	25	120	48,—
Malta	46	31	114	45,60
Marokko	42	28	129	51,60
Marshall Inseln	63	42	102	40,80
Mauretanien	39	26	105	42,—
Mauritius	54	36	220	88,—
Mazedonien	29	20	95	38,—
Mexiko	48	32	177	70,80
Moldau, Republik	24	16	88	35,20
Monaco	42	28	180	72,—
Mongolei	27	18	92	36,80
Montenegro	29	20	94	37,60
Mosambik	38	25	146	58,40
Myanmar	35	24	155	62,—
Namibia	30	20	112	44,80
Nepal	28	19	86	34,40
Neuseeland	56	37	153	61,20
Nicaragua	36	24	81	32,40
Niederlande	47	32	122	48,80
Niger	41	28	89	35,60
Nigeria	46	31	182	72,80
Norwegen	80	53	182	72,80
Österreich	40	27	108	43,20
Oman	60	40	200	80,—
Pakistan	34	23	122	48,80
– Islamabad	23	16	238	95,20
Palau	51	34	179	71,60
Panama	39	26	111	44,40
Papua-Neuguinea	60	40	234	93,60
Paraguay	38	25	108	43,20
Peru	34	23	143	57,20
Philippinen [4]	33	22	116	46,40
Polen	29	20	60	24,—
– Breslau	33	22	117	46,80
– Danzig	30	20	84	33,60
– Krakau	27	18	86	34,40
– Warschau	29	20	109	43,60
Portugal	36	24	102	40,80
Ruanda	46	31	141	56,40
Rumänien	26	17	62	24,80
Bukarest	32	21	100	40,—
Russische Föderation	24	16	58	23,20
Jekatarinenburg	28	19	84	33,60
Moskau	30	20	110	44,—
St. Petersburg	26	17	114	45,60
Sambia	36	24	130	52,—
Samoa	29	20	85	34,—
San Marino	34	23	75	30,—
Sao Tomé – Principe	47	32	80	32,—
Saudi-Arabien	48	32	80	32,—
– Djidda	38	25	234	93,60
– Riad	48	32	179	71,60
Schweden	50	33	168	67,20
Schweiz	62	41	169	67,60
– Genf	64	43	195	78,—
Senegal	45	30	128	51,20
Serbien	20	13	74	29,60
Sierra Leone	48	32	161	64,40
Simbabwe	45	30	140	56,—
Singapur	54	36	197	78,80
Slowakische Republik	24	16	85	34,—
Slowenien	33	22	95	38,—
Spanien	34	23	115	46,—
– Barcelona	34	23	118	47,20
– Kanarische Inseln	40	27	115	46,—
– Madrid	40	27	118	47,20
– Mallorca	35	24	121	48,40
Sri Lanka	42	28	100	40,—
Sudan	33	22	195	78,—
Südafrika	22	15	94	37,60
– Kapstadt	27	18	112	44,80
– Johannisburg	29	20	124	49,60
Südsudan	34	23	150	60,—
Syrien	38	25	140	56,—
Tadschikistan	27	18	118	47,20
Taiwan	46	31	143	57,20
Tansania	47	32	201	80,40
Thailand	38	25	110	44,—
Togo	39	26	118	47,20
Tonga	39	26	94	37,60
Trinidad und Tobago [5]	45	30	177	70,80
Tschad	64	43	163	65,20
Tschechische Republik	35	24	94	37,60
Türkei	17	12	95	38,—
– Istanbul	26	17	120	48,—
– Izmir	29	20	55	22,—
Tunesien	40	27	115	46,—
Turkmenistan	33	22	108	43,20
Uganda	41	28	143	57,20
Ukraine	26	17	98	39,20
Ungarn	22	15	63	25,20
Uruguay	48	32	90	36,—
Usbekistan	34	23	104	41,60
Vatikanstaat	52	35	160	64,—
Venezuela	45	30	127	50,80
Vereinigte Arabische Emirate	65	44	156	62,40
Vereinigte Staaten von Amerika (USA)	51	34	138	55,20
Atlanta	62	41	175	70,—
Boston	58	39	265	106,—
Chicago	54	36	209	83,60
Houston	63	42	138	55,20
Los Angeles	56	37	274	109,60
Miami	64	43	151	60,40
New York City	58	39	282	112,80
San Francisco	51	34	314	125,60
Washington, D.C.	62	41	276	110,40
Vereinigtes Königreich von Großbritannien und Nordirland	45	30	115	46,—
– London	62	41	224	89,60
Vietnam	41	28	86	34,40
Weißrussland	20	13	98	39,20
Zentralafrikanische Republik	46	31	74	29,60
Zypern	45	30	116	46,40